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Riforma della Giustizia Tributaria - Nuovi istituti ed entrata in vigore

12/09/2022

Il 1° settembre 2022 è stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale la legge 31 agosto 2022, n. 130, recante disposizioni in materia di giustizia e di processo tributario. Il provvedimento, per far fronte agli impegni assunti dall’Italia con il PNRR, innova la giustizia tributaria sotto il profilo ordinamentale e processuale.

Si tratta di una riforma che investe l’intero sistema ed entrerà in vigore il prossimo 16 settembre 2022; tuttavia, per alcune disposizioni è prevista un’applicazione differita.
Al fine di supportare gli utenti ad orientarsi tra le novità ordinamentali e gli istituti processuali introdotti, è stata predisposta una tabella dove è riportata la data a decorrere della quale saranno applicate le principali novità previste dalla legge n. 130/2022.

ISTITUTO ARTICOLO DI RIFERIMENTO ENTRATA IN VIGORE O APPLICAZIONE DIFFERITA

NORME ORDINAMENTALI

Nuova denominazione Corte di giustizia tributaria di primo o di secondo grado

Art. 1, comma 1, lett. a)

Art. 4, comma 1, lett. a)

16 settembre 2022

Giurisdizione tributaria

  1. La giurisdizione tributaria è composta da:

  • i giudici tributari nominati presso le Corti di giustizia tributaria di primo e secondo grado, presenti nel ruolo unico nazionale di  cui all'articolo 4, comma 39-bis, della legge 12 novembre 2011, n. 183, alla data del 1° gennaio 2022, ad esaurimento;

  • i magistrati tributari reclutati attraverso concorso pubblico scritto e orale, il cui organico è individuato in 448 unità presso le Corti di giustizia tributaria di primo grado e 128 unità presso le Corti di giustizia tributaria di secondo grado.

  1. Il piano assunzionale dettato dalla riforma prevede:

  • l’assunzione di 100 magistrati provenienti da altre giurisdizioni nell’anno 2023, all’esito della procedura di interpello indetta dal CPGT per l’esercizio dell’opzione per il transito definitivo alla giurisdizione tributaria;

  • l’assunzione di 68 magistrati reclutati per concorso per ciascuno degli anni dal 2024 al 2030.

Art. 1, comma 1, lett. b)

Art. 1, comma 10

16 settembre 2022

Modifica della composizione delle sezioni delle Corti di giustizia tributarie: il numero minimo dei componenti, oltre al Presidente e al Vice presidente, passa da 4 a 2

Art. 1, comma 1, lett. c)

16 settembre 2022

Cessazione dal servizio dei giudici e dei magistrati tributari a 70 anni

A regime: 1° gennaio 2027

Art. 1, comma, lett. n), numero 2, capoverso 2.2)

Art. 8, comma 1, lett. a), b), c), d)

Fino al 31 dicembre 2026, i componenti delle Corti di giustizia tributaria di primo e secondo grado, indipendentemente dalle funzioni svolte, cessano dall'incarico, in ogni caso:

  • il 1° gennaio 2023 qualora abbiano compiuto 74 anni entro il 31 dicembre 2022, ovvero al compimento del 74° anno nel corso dell'anno 2023;
  • il 1° gennaio 2024 qualora abbiano compiuto 73 anni entro il 31 dicembre 2023, ovvero al compimento del 73° anno nel corso dell'anno 2024;
  • il 1° gennaio 2025 qualora abbiano compiuto 72 anni entro il 31 dicembre 2024, ovvero al compimento del 72° anno nel corso dell'anno 2025;
  • il 1° gennaio 2026 qualora abbiano compiuto 71 anni entro il 31 dicembre 2025, ovvero al  compimento del 71° anno nel corso dell'anno 2026
Formazione continua e aggiornamento professionale dei magistrati tributari Art. 1, comma 1, lett. g)

16 settembre 2022

Criteri e modalità definiti con regolamento del CPGT entro il 16 dicembre 2022
Istituzione ufficio ispettivo presso il CPGT: funzioni di verifica presso le Corti di giustizia tributarie Art. 1, comma 1, lett. q)

1° gennaio 2023

Art. 8, comma 2
Istituzione ufficio del massimario nazionale presso il CPGT e abrogazione dei massimari regionali Art. 1, comma 1, lett. r)

1° gennaio 2023

Art. 8, comma 2
Istituzione di una sezione civile in materia esclusivamente tributaria presso la Corte di cassazione Art. 3 16 settembre 2022

NORME PROCESSUALI
Introduzione del giudice monocratico in primo grado Art. 4, comma 1, lett. b)

Ricorsi notificati a decorrere dal 1° gennaio 2023

Art. 8, comma 4
Introduzione della prova testimoniale Art. 4, comma 1, lett. c)

Ricorsi notificati a decorrere dal 16 settembre 2022

Art. 8, comma 3
Introduzione della conciliazione su proposta dalla Corte di giustizia tributaria e ripartizione spese del giudizio in caso di mancata accettazione del giudice o di una delle parti Art. 4, comma 1, lett. d)

Ricorsi notificati a decorrere dal 16 settembre 2022

Art. 8, comma 3

Udienza di sospensione

  • Deve essere fissata entro 30 giorni dalla presentazione dell’istanza e comunicata 5 giorni liberi prima dell’udienza e in ogni caso, non può coincidere con l’udienza di merito
  • Esclusione della prestazione della garanzia per i ricorrenti con "bollino di affidabilità fiscale" nel caso di istanza per la sospensione dell’esecuzione dell’atto impugnato

Art. 4, comma 1, lett. f)

Art. 2

 16 settembre 2022

Introduzione udienza a distanza a regime obbligatoria

Dal 1° settembre 2023, le udienze della Corte di giustizia tributaria di primo grado in composizione monocratica nonché le trattazioni delle istanze cautelari si svolgeranno esclusivamente a distanza, con l’eccezione dell’espressa richiesta, di una delle parti e per comprovate ragioni, dell’udienza in presenza.

 Art. 4, comma 4

Ricorsi notificati a decorrere dal 1° settembre 2023

Art. 4, comma 4

ALTRI ISTITUTI
Definizione agevolata dei giudizi tributari pendenti innanzi alla Corte di cassazione Art. 5

Controversie pendenti alla data del 15 luglio 2022.

Per controversie tributarie pendenti si intendono quelle per le quali il ricorso per cassazione è stato notificato alla controparte entro il 16 settembre 2022, purché alla data della presentazione della domanda, non sia intervenuta una sentenza definitiva.

La definizione si perfeziona con la presentazione della domanda entro il 16 gennaio 2023 (120 giorni da entrata in vigore della legge).

Interpello imprese all’Agenzia delle entrate per nuovi investimenti: abbassamento valore minimo dell’investimento da 20 a 15 milioni di euro

La norma si applica anche ad interpelli riferiti anche a investimenti antecedenti alla data di entrata in vigore dell’articolo

 Art. 8, commi 6 e 7

1° gennaio 2023

POTENZIAMENTO STRUTTURE AMMINISTRATIVE CENTRALI E PERIFERICHE DEDICATE ALLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA

Istituzione presso il Dipartimento delle finanze di:

  1. 2 uffici dirigenziali di livello non generale presso la Direzione della giustizia tributaria aventi funzioni in materia di:
  • status giuridico ed economico dei magistrati tributari;
  • organizzazione e gestione delle procedure concorsuali per il reclutamento dei magistrati tributari;
  1. 18 posizioni dirigenziali di livello non generale da destinare alla direzione di uno o più uffici di segreteria di Corti di giustizia tributaria presenti sul territorio
 Art. 1, comma 11 1° ottobre 2022

Autorizzazione ad assumere per il MEF:

  1. per l’anno 2022
  • 20  unità di personale dirigenziale non generale da destinare agli uffici  della Direzione della Giustizia tributaria e agli uffici di segreteria delle Corti di giustizia tributaria;
  • 50 unità di personale non dirigenziale da inquadrare nell'Area funzionari, posizione economica F1, di cui 25 unità da destinare agli uffici del Dipartimento delle finanze - Direzione della giustizia tributaria e  25 unità da  destinare  al Consiglio di presidenza della giustizia tributaria;
  1. per l'anno 2023 le seguenti unità di personale da destinare agli uffici di segreteria delle Corti di giustizia tributaria

  • 75 unità di personale da inquadrare nell'Area funzionari, posizione economica F1;

  • 50 unità di personale da inquadrare nell'Area assistenti, posizione economica F2.

Art. 1, comma 11

1° ottobre 2022